DAŇ Z PŘÍJMU PRÁVNICKÝCH OSOB

ZVÝŠENÍ SAZBY DANĚ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB
Sazba daně z příjmů právnických osob se zvyšuje ze současných 19 % na 21 %.

MOŽNOST VEDENÍ ÚČETNICTVÍ V CIZÍ MĚNĚ
Zavádí se takzvaná funkční měna. Společnosti, které mají většinu transakcí v dané cizí měně, budou moci vést v této měně účetnictví (jen EUR, USD, nebo GBP).

ZDANĚNÍ POUZE REALIZOVANÝCH KURZOVÝCH ROZDÍLŮ
Nerealizované kurzové rozdíly bude možné při splnění podmínek vyloučit ze základu daně a zahrnout je do základu daně až v období, kdy je kursový rozdíl realizován (např. proběhne platba). O vstupu do tohoto režimu musí poplatník správce daně informovat do 3 měsíců po začátku účetního období.

ZAMĚSTNANECKÉ BENEFITY
Bude platit roční limit pro osvobození nepeněžních benefitů zaměstnanců, který činí polovinu průměrné měsíční mzdy. Pro rok 2024 je tato hranice 21.983 Kč. Nad uvedený limit se jedná o zdanitelný příjem zaměstnance (včetně odvodů na sociální a zdravotní pojištění) a daňově uznatelný náklad zaměstnavatele.

OMEZENÍ UZNATELNOSTI ČÁSTKY NA POŘÍZENÍ OSOBNÍHO AUTOMOBILU
Od roku 2024 není možné daňově uplatnit odpisy u osobního automobilu z pořizovací ceny nad 2 miliony Kč.

MIMOŘÁDNÉ ODPISY
Mimořádné odpisy bude možné uplatnit pouze u nově pořízených automobilů na elektrický pohon pořízených v období od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2028.

TICHÉ VÍNO
Ruší se daňová uznatelnost tichého vína jako obchodního daru do výše 500 Kč. Osvobození od spotřební daně zůstává zachováno.

 
DPH

OMEZENÍ ODPOČTU DPH PRO OSOBNÍ AUTOMOBILY
V souvislosti s omezením uznatelnosti částky u pořízení automobilů z hlediska daně z příjmů dojde také k omezení uplatnění odpočtu DPH. Při pořízení osobního automobilu bude možné uplatnit nárok na odpočet DPH maximálně ve výši 420.000 Kč. Tato částka představuje DPH z pořizovací ceny automobilu ve výši 2.000.000 Kč bez DPH.

ZMĚNA SAZEB DPH OD ROKU 2024
Nově budou aplikovány pouze dvě sazby DPH, a to základní sazba 21 % (zde se nic nemění) a snížená sazba 12 %. (dosud byly snížené sazby dvě, 10 % a 15 %).

Nově sazbě DPH 0 % podléhají knihy, obrázkové knihy, předlohy ke kreslení, omalovánky, brožury, hudebniny nebo kartografické výrobky, a to jak tištěné, tak elektronické.

Dochází k dílčím změnám v zařazení zboží a služeb do snížené sazby DPH.


DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB

ZMĚNA PROGRESIVNÍHO ZDANĚNÍ
Sazby daně z příjmů fyzických osob v České republice jsou 15 % a 23 %. Vyšší sazba daně se uplatní, pokud roční mzda přesáhne 36násobek průměrné mzdy (dosud 48násobek), což je pro rok 2024 1.582.812 Kč.

ZVÝŠENÍ VYMĚŘOVACÍHO ZÁKLADU PRO OSVČ
U OSVČ, jejichž příjmy přesahují minimální vyměřovací základ, bude navýšen vyměřovací základ ze současných 50 % na 55 %.
U OSVČ, které podléhají minimálnímu vyměřovacímu základu, dochází k postupnému zvýšení tohoto základu v následujících třech letech.

ZPŘÍSNĚNÍ SLEVY NA MANŽELA/KU A ZRUŠENÍ VYBRANÝCH SLEV
Uplatnění slevy na manžela/ku bude možné pouze u poplatníků žijících ve společné domácnosti s dítětem do 3 let věku.

Sleva na studenta a školkovné jsou zrušené.

NEMOCENSKÉ POJIŠTĚNÍ ZAMĚSTNANCŮ
Zaměstnanci budou odvádět ze své mzdy nemocenské pojištění ve výši 0,6 %.
 
ZMĚNA V ODVODECH U DOHOD O PROVEDENÍ PRÁCE
Od 1. července 2024 se zavádí nové limity u dohod o provedení práce. Jedná se o limit, do kterého se uplatní srážková daň a nevzniká účast na pojistném na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. Dosud byl tento limit 10.000 Kč za měsíc u jednoho zaměstnavatele. Nově bude stanoven ve výši 25 % průměrné mzdy v případě dohod u jednoho zaměstnavatele (což je pro rok 2024 10.500 Kč). Při souběhu více dohod u několika zaměstnavatelů je limit 40 % průměrné mzdy (což je pro rok 2024 17.500 Kč).

OMEZENÍ OSVOBOZENÍ PŘI PRODEJI CENNÝCH PAPÍRŮ / PODÍLŮ
Příjem z prodeje cenných papírů při splnění časového testu tří let u cenných papírů a pěti let u podílů ve společnostech bude s účinností od 1. ledna 2025 osvobozen pouze do výše 40 mil. Kč na poplatníka za zdaňovací období. Poplatníci budou moci uplatnit do nákladů poměrně nabývací cenu neosvobozených cenných papírů nebo podílů. Stanovují se speciální pravidla pro určení nabývací ceny cenných papírů a podílů nabytých před 31. prosincem 2024.