Zákon o dani z příjmu

Z ustanovení §25 odst. 1) písm. t) vyplývá, že do nákladů může být zařazen dárkový předmět, který:

1. je opatřen značkou, logem, názvem firmy, popř. propagovaného zboží nebo služby,
2. hodnota předmětu nepřesahuje 500 Kč (u plátců jde o částku bez DPH u neplátců o částku včetně DPH),
3. není předmětem spotřební daně s výjimkou tichého vína (nikoliv šumivá vína a ostatní alkohol, cigarety apod.)

V případě balíčků se cena 500 Kč posuzuje za celý balíček nikoliv jednotlivé části.

Zákon o DPH

Podle ustanovení § 13 odst. 7 písm. c) se za dodání zboží nepovažuje poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti, pokud jeho pořizovací cena bez daně nepřesahuje 500 Kč, nebo poskytnutí obchodních vzorků bez úplaty v rámci ekonomické činnosti.”

Zákon o DPH neuvádí podmínku označení jménem, ochrannou známkou či názvem darovaného zboží či služby a ani neobsahuje podmínku, že reklamní předmět nesmí být předmětem spotřební daně.

Z uvedeného ustanovení zákona tedy vyplývá, že je možné uplatnit plný odpočet DPH a nemusí se odvádět DPH pokud:

1. hodnota předmětu nepřesahuje 500 Kč
2. dárek byl poskytnut v souvislosti v ekonomickou činností plátce

V případě balíčků platí stejné podmínka jako u daně z příjmů a tedy hodnota 500 Kč se posuzuje za celý balíček nikoliv jednotlivé části.

Příklady nejčastějších dárků (uvažujeme firmu - plátce DPH):

• Kalendář za 300 Kč bez DPH označený logem - daňový náklad + odpočet DPH
• Tiché víno za 500 Kč bez DPH označené logem – daňový náklad + odpočet DPH
• Šumivé víno za 500 Kč bez DPH označené logem – daňově neuznatelný náklad + odpočet DPH
• Rum za 1000 Kč bez DPH označený logem – daňově neuznatelný náklad + bez nároku na odpočet DPH
• Balíček čokolády, oříšků a tichého vína v celkové hodnotě 600 Kč bez DPH označený logem – daňově neuznatelný náklad + bez nároku na odpočet DPH
• Tričko za 900 Kč bez DPH označené logem – daňově neuznatelný náklad + bez nároku na odpočet DPH
• Vánoční kolekce za 300 Kč bez DPH neoznačená logem – daňově neuznatelný náklad + bez nároku na odpočet DPH
• Dárkový poukaz za 300 Kč bez DPH označený logem – daňově neuznatelný náklad + bez nároku na odpočet DPH

POZOR – poukazy a vouchery na různé služby nebo zboží jsou vždy daňově neuznatelným nákladem, protože nesplňují obecnou charakteristiku daru a to, že dar má plnit estetickou a užitnou funkci.

S přijetím vládního konsolidačního balíčku od 1. 1. 2024 se změní daňové zvýhodnění v případě darování tichého vína. Tichá vína už nebudou považována za reklamní předměty. Firmy budou moci vína darovat i nadále, ale již nebude možné náklady na pořízení považovat za daňově uznatelný náklad a nebude možné při pořízení uplatnit odpočet DPH.

Pro bližší informace o daném tématu nás neváhejte kontaktovat https://www.taxvision.cz/kontakt/