V následujících odstavcích Vám představíme změny v konsolidačním balíčku. Klíčový nástroj zaměřený na zkvalitnění a stabilizaci finanční situace. Tento balíček obsahuje opatření a změny, které jsou navrženy s cílem posílit a sjednotit aspekty veřejných financí. Přinášíme Vám stručný přehled novinek.
-
Zvýšení odvodů u OSVČ
- Zvýšení vyměřovacího základu pro OSVČ s minimálním základem
Pro OSVČ, kteří podléhají minimálnímu vyměřovacímu základu, dochází k postupnému zvýšení tohoto základu v následujících třech letech. Konkrétně se má zvýšit o 5 % průměrné mzdy ročně. Toto opatření je součástí snahy o posílení sociálního zabezpečení těchto osob a zlepšení jejich dlouhodobé finanční stability.
- Zvýšení vyměřovacího základu pro OSVČ s vyšším než minimálním základem
OSVČ, jejichž příjmy přesahují minimální vyměřovací základ, budou také procházet změnou. Od roku 2024 dochází k navýšení vyměřovacího základu ze současných 50 % daňového základu na 55 %.
- Rozšíření progresivního zdanění
Sazby daně z příjmů fyzických osob v České republice jsou 15 % a 23 %. Vyšší sazba daně se uplatňuje, pokud roční mzda přesáhne 48násobek průměrné mzdy (1 935 552 Kč pro rok 2023). Od roku 2024 by se měla hranice snížit na 36násobek průměrné mzdy (1 582 812 Kč pro rok 2024).
- Změny v obvodech u dohod o provedení práce
Limit pro uplatnění srážkové daně u dohod o provedení práce a limit pro účast na pojistném na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění bude od 1. července 2024 stanoven ve výši 25 % průměrné mzdy v případě dohod u jednoho zaměstnavatele (10 500 Kč v roce 2024). Při souběhu více dohod u několika zaměstnavatelů je limit pro účast na důchodovém pojištění 40 % průměrné mzdy (17 500 Kč v roce 2024).
Vláda schválila opatření, která udrží daňové zvýhodnění pro zaměstnanecké benefity, přesto však přináší určitá omezení. Od nového roku bude platit roční limit pro osvobození nepeněžních benefitů, který činí polovinu průměrné měsíční mzdy. Pro rok 2024 to aktuálně činí 21,983 Kč.
U většiny ostatních příjmů se zvedne hranice osvobozeného příjmu na 50 000 Kč ročně.
- Zpřísnění slevy na manžela/(ku) a zrušení vybraných slev
Od následujícího daňového období dochází k zpřísnění pravidel pro získání daňových slev pro manžela nebo manželku. Tyto změny mohou ovlivnit společné daňové povinnosti a odpočty pro manžele.
Momentálně si může poplatník uplatnit slevu na dani na manželku či manžela s vlastním ročním příjmem nižším než 68 000 Kč, pokud manželé žijí ve společné domácnosti. Podle nové právní úpravy se uplatnění slevy na dani bude týkat pouze poplatníků žijících ve společné domácnosti s dítětem do 3 let věku.
Daňová sleva za umístění dítěte a daňová sleva na studenta budou zrušeny.
- Nemocenské pojištění zaměstnanců
Zaměstnanci začnou znovu odvádět nemocenské pojištění ve výši 0,6 %
- Omezení odpočtu DPH pro osobní automobily
V souvislosti s omezením uznatelnosti částky u pořízení automobilů z hlediska daně z příjmů dojde také k omezení uplatnění odpočtu DPH. Při pořízení osobního automobilu bude možné uplatnit nárok na odpočet DPH maximálně ve výši 420 000 Kč. Tato částka představuje DPH z pořizovací ceny automobilu ve výši 2 000 000 Kč bez DPH.
- Zjednodušení sazeb DPH od roku 2024
Od roku 2024 budou aplikovány pouze dvě sazby DPH, a to základní sazba 21 % a snížená sazba 12 %. Tato změna povede k přeřazení některého zboží a služeb do jiné sazby.
- Snižování sazby DPH z 15 % na 12 %:
- potraviny
- kohoutkovou vodu
- zdravotnické prostředky
- pohřební služby
- stavební práce a bydlení
- Snižování sazby DPH z 21 % na 12 %:
- příležitostnou (nepravidelnou) hromadnou autobusovou dopravu osob
- zdravotnické a diagnostické prostředky na jedno použití a jejich opravy
- Zvyšování sazby DPH z 10 % na 12 %:
- vodné a stočné
- léky
- vstupenky na sportovní a kulturní akce
- časopisy a noviny
- ubytovací služby
- Zvyšování sazby DPH z 10 % nebo 15 % na 21 %:
- většinu nápojů včetně točeného piva
- kadeřnické služby
- opravy obuvi, oděvů, koženého zboží a jízdních kol
Nově budou tištěné a elektronické knihy osvobozeny od DPH s nárokem na odpočet. Půjčování a nájem těchto knih bude také podléhat tomuto osvobození.
- Daň z příjmu právnických osob
- Zvýšení sazby daně z příjmů právnických osob
Sazba daně z příjmů právnických osob se zvýší ze současných 19 % na 21 %. Zvýšení sazby daně se bude vztahovat na všechna zdaňovací období po 1. lednu 2024.
- Zdanění pouze realizovaných kurzových rozdílů
Od roku 2024 bude možné vyloučit ze základu daně nerealizované kurzové rozdíly. Nově se bude tento příjem považovat za daňově neúčinný. Zdaňovat se tento příjem bude až v období, kdy bude kursový rozdíl realizován. O vstupu do tohoto režimu musí poplatník správce daně informovat a musí jej poté používat na všechny kurzové rozdíly, které mu vzniknou. Období, po které bude poplatník v tomto režimu, by nemělo být kratší než tři zdaňovací období, přičemž při vystoupení z režimu bude nutné dodanit všechny dříve nezdaněné kurzové rozdíly.
- Možnost vedení účetnictví v cizí měně
Funkční měna – firmy, které mají většinu transakcí v dané cizí měně, budou moci od 1. ledna 2024 vést účetnictví v cizí měně (EUR, USD, GBP).
- Omezení uznatelnosti částky na pořízení osobního automobilu
Od roku 2024 bude maximální daňově uznatelná částka na pořízení osobního automobilu (kategorie M1) omezena na 2 miliony Kč.
- Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí
Plátce bude mít oznamovací povinnost v případě příjmů nerezidentů – osvobozených od srážkové daně nebo nepodléhajících podle mezinárodní smlouvy zdanění v České republice – pouze u příjmů z titulu úroků, licenčních poplatků a dividend. U úrokových příjmů navíc nebude oznamovací povinnost, pokud nepřevýší 300 tis. Kč měsíčně. Pravidla pro oznamování příjmů podléhajících srážkové dani se nemění.
Ruší se daňová uznatelnost tichého vína jako daru do výše 500 Kč. Osvobození od spotřební daně zůstává zachováno.
- Mimořádné odpisy od 1.1.2024
Mimořádné odpisy bude možné uplatnit pouze u nově pořízených automobilů na elektrický pohon pořízených, a to v období od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2028.
Sazby daně z nemovitých věcí vzrostou v průměru na 1,8násobek stávajících sazeb. Veškerý příjem z daní z nemovitých věcí zůstane obcím.
Postupně se zvyšují sazby všech spotřebních daní. Výrazně naroste daň z lihu. Mírnější nárůst bude u elektronických cigaret včetně nikotinových sáčků.
English
